作者|徐箐
前一段時間有一條信息，引發了大家對稅務徵管信息關注的興趣。說的是某稅務分局對某地區增值稅一般納稅人進行納稅申報質量進行檢測，結果令人匪夷所思。
增值稅一般納稅人企業，各月零申報、負申報企業佔一般納稅人的比例最高為５０％，最低的為４３．０５％，平均為４５．９８％。
這個數據在稅務徵管系統一旦出現，就象徵著出現兩種現象。
企業經營受到地區經濟發展的制約。
出現虛開發票或者隱瞞收入的問題。
實施稅務數據化管理之後，稅務機關對納稅人涉稅行為遵從度檢測的突破口，就是納稅申報，尤其是增值稅一般納稅人出現“零申報”“負申報”現象，一定會追蹤核查，追究其原因本源。
2020年，疫情什麼時間結束，誰也不知道。但是有一點，就是無論是疫情期間還是疫情結束之後，對於增值稅一般納稅人來講，都需要嚴格把控“零申報”“負申報”的出現，一旦報到稅務機關，就將會產生一定的風險。
因為，
在稅務系統預警檢測中，如果納稅人連續三個月出現“零申報”或者“負申報”，稅務系統就會顯示“紅燈”。
其信息預警顯示：
1、經檢測該企業納稅申報數據反映既無銷項稅額也無進項稅額，應納稅額為零，出現於零申報。
異常！
2、經檢測該企業是納稅申報進項稅額大於銷項稅額，應納稅額為負數，出現於負申報。
異常！
申報狀態分析：
1、該企業可能處於停業期間
如果是這種原因造成“零申報”“負申報”，那該企業財務數據中的資金流、成本、費用等也就應該出現靜緩狀態。反之則存在邏輯悖論，說明該企業可能存在收入、票據等方面異常預警。
2、企業可能逃逸稅收和虛開發票
如果企業經檢測增值稅整體稅負率小於企業註冊地所屬市稅務局下發標準指標，就即可形成稅務異常預警。
例如：異常涉稅金額大於50萬（一般會按月設定）（注意：全國不一樣，詳細內容參閱【稅東家】稅收網絡商學院“玩轉稽查”課程。
對此預警檢測方式：
公式：
發票結存量×最高可開銷售額×管轄市級稅務局下發行業稅負率—[當期開具發票使用量×企業連續數月平均稅負率（連續數月下降的稅負率）]〉0
例如：某企業2019年數據監測：
稅務分析結論：
企業增值稅“負申報”達到稅務預警條件，應該進入企業進行實地核查。該企業存在虛開發票或者是收入不上帳。如果發票領取過大和頻繁，就會重點監控企業是否存在囤積票據，就會密切關注是否存在走逃跡象。
稅務最終處理方法：
1、進入企業進行賬冊票的核查，以此驗證預警疑點是否成立。
2、對於一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報和負申報非正常原因，納稅評估不得為A。
3、停止供應或限制提供增值稅專用發票。
4、稅務機關採取的其它措施。
數字是有生命力的，每個數據中都可能隱藏著許多被忽略掉的風險點。只有系統的學習專業的稅收操作方法，提升對每個財務數據的敏感度，才可以從中真正體會到什麼是稅收專業分析的 “空間層次”。
所以，增值稅納稅申報如果出現“零申報”和“負申報”一定要謹慎向主管稅務機關報送。
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