小規模：1月發生的業務，4月可開具1%徵收率的發票嗎？
最近，有小夥伴諮詢：公司屬於小規模納稅人，與客戶在2020年1月簽訂了貨物銷售合同，1月已交貨並收款，未開具發票，計劃4月開具，請問可以開具1%徵收率的發票嗎？
根據增值稅暫行條例及實施細則相關規定，採取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。因此，該業務的納稅義務發生時間為1月。
根據國家稅務總局公告2020年第5號相關規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
因此，不可以開具1%徵收率的發票，應開具3%徵收率的發票。
具體納稅義務發生時間供大家參考：
（一）增值稅納稅義務發生時間的一般規定
1.納稅人發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。
3.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
（二）增值稅納稅義務發生時間的具體規定
1.採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
2.採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天。
3.採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
4.採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
