財稅〔2017〕34號關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知第一條：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
1、科技型中小企業研究開發費用形成無形資產的按照無形資產成本的175%在稅前攤銷的執行時間是什麼時候？
答：《國家稅務總局關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號），將享受此項政策的無形資產界定為2019年12月31日以前形成的無形資產，其中包括2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期間進行攤銷的無形資產。
2、核定徵收企業所得稅的科技型中小企業是否能享受提高研發費加計扣除比例的優惠政策？
答：按照財稅〔2015〕119號文件的規定，研發費用加計扣除政策適用於會計核算健全、實行查賬徵收並能夠準確歸集研發費用的居民企業，因此，核定徵收的科技型中小企業不能享受提高研發費加計扣除比例優惠政策。
3、科技型中小企業的評定標準是什麼？
答：根據《科技部財政部國家稅務總局關於印發的通知》（國科發政〔2017〕115號）規定：科技型中小企業須同時滿足以下條件：
1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）註冊的居民企業。
2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3）企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低於60分，且科技人員指標得分不得為0分。
4、企業是否可以直接確認符合科技型中小企業？
答：據國科發政〔2017〕115號文件規定，符合科技型中小企業條件第（一）～（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業條件：1．企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；2．企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，並在獲獎單位中排在前三名；3．企業擁有經認定的省部級以上研發機構；4．企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準、行業標準。
5、科技型中小企業的認定方式是什麼？
答：國科發政〔2017〕115號文件規定，科技型中小企業評價工作採取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。
具體流程是：1．企業自主評價，並在線填報《科技型中小企業信息表》。2．省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的，在服務平臺上通知企業補正。3．信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。4．公示無異議的企業，納入信息庫並在服務平臺公告；有異議的，由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。5．省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。
取得科技型中小企業入庫登記編號的企業即為科技型中小企業，可享受科技型中小企業研發費用75%加計扣除優惠政策。
6、科技型中小企業2018年5月31日以前公示並取得入庫登記編號，該企業2017年發生符合規定的研發費可以按75%加計扣除嗎？
答：《國家稅務總局關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）明確，企業在彙算清繳期內（5月31日前）按照《科技型中小企業評價辦法》第十條、十一條、十二條規定取得科技型中小企業入庫登記編號的，其彙算清繳年度可享受《通知》規定的優惠政策。比如，某科技型中小企業在2018年5月取得入庫登記編號，2018年5月正值2017年度彙算清繳期間，因此，該企業可以在2017年度享受財稅34號文規定的優惠政策。
7、科技型中小企業季度預繳時是否享受研發費用加計扣除政策？
答：科技型中小企業季度預繳時不享受研發費用加計扣除政策。
根據國家稅務總局公告2018年第23號的規定，研發費用加計扣除政策屬於匯繳享受的優惠項目，即季度預繳申報時，允許據實計算扣除，年度彙算清繳申報時，再依照規定享受加計扣除優惠政策。
紀巧瞞，女，河北長河稅務師事務所有限公司審計助理。參與企業所得稅彙算清繳、虧損鑑證、企業財產損失審批的鑑證、土地增值稅清算鑑證等工作。
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