距離初級會計職稱考試還有29天
一.利潤構成
【知識點】
1.利潤:是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
2.相關計算公式:
(1)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
(3)淨利潤=利潤總額—所得稅費用
營業收入:是指企業經營業務所確認的收入總額,包括主營業務收入和其他業務收入。
營業成本:是指企業經營業務所發生的實際成本總額,包括主營業務成本和其他業務成本。
二.營業外收支
(一)營業外收入
【知識點】
1.營業外收入:是指企業發生的與其日常活動無直接關係的各項利得。
2.主要包括:非流動資產處置利得、盤盈利得(僅限於無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、債務重組利得等。
3.賬務處理:
(二)營業外支出
【知識點】
1. 營業外支出:營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關係的各項損失。
2. 主要包括:非流動資產處置損失、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出、債務重組損失、罰款支出等。
3. 賬務處理:
三.所得稅費用
【知識點】
1.應交所得稅計算:應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率
2.應納稅所得額:稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額
3.賬務處理:
(1)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
(2)遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額)-(遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額)
(3)通過“所得稅費用”科目,核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。期末應將“所得稅費用”科目餘額轉入“本年利潤科目”。
四.本年利潤
【知識點】
1. 本年利潤的結轉方法:表結法和賬結法
2. 會計處理:
(1)會計期末要將企業所有的損益類會計科目餘額轉到“本年利潤”科目中,年度終了,企業還應將“本年利潤”科目的本年累計餘額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目中。
(2)本年利潤的結轉步驟
第一步:將各項收入、利得類科目轉入本年利潤的貸方
第二步:將各項費用、損失類科目轉入本年利潤借方;
第三步:結轉所得稅費用,轉入本年利潤的借方;
第四步:將本年利潤的本年累計餘額(當年淨利潤或淨虧損)結轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。
五.牛刀小試·單選
【第1題】某企業本期營業收入2 000萬元,營業成本1 600萬元,管理費用40萬元,財務費用70萬元,資產減值損失80萬元,投資收益95萬元,營業外收入20萬元,營業外支出6萬元,所得稅費用65萬元。假定不考慮其他因素,本期該企業營業利潤為( )萬元。
A.305
B.319
C.254
D.240
【第2題】某企業2016年度利潤總額為500萬元,應納稅所得額為450萬元。假定該企業年初遞延所得稅資產為10萬元,遞延所得稅負債為7萬元,年末遞延所得稅資產為13萬元,遞延所得稅負債為15萬元。企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2016年所得稅費用為( )萬元。
A.123.5
B.260
C.117.5
D.107.5
【第3題】下列選項中,應當計入營業外收入的是( )。
A.無法查明原因的現金溢餘
B.固定資產出租收入
C.存貨盤盈
D.固定資產盤盈
趕快做題哦~檢測下自己是不是真的會了,答案老時間公佈!
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【第1題】正確答案:A
【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。 所以,該企業本期營業利潤=營業收入-營業成本-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益=2 000-1 600-40-70-80+95=305(萬元)。 綜上,本題應選A。
【第2題】正確答案:C
【解析】應交所得稅=450×25%=112.5(萬元),遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元),所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。 因此,本題應選C。
【第3題】正確答案:A
【解析】選項A,無法查明原因的現金溢餘應當計入營業外收入; 選項B,固定資產出租收入計入其他業務收入; 選項C,存貨盤盈衝減管理費用; 選項D,固定資產盤盈計入以前年度損益調整。 綜上,本題應選A。
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