增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者在計稅方法、發票管理等方面均適用不同的政策，企業需要結合自身情況、外部市場需求等，選擇對自身有利的身份進行操作，包括：單一的小規模納稅人對外；單一的一般納稅人對外；“小規模+一般納稅人”對外綜合使用。
減稅
增值稅小規模納稅人身份的利用，主要體現在以下方面：
一、 利用小微企業特有的稅收優惠
相比增值稅一般納稅人，小規模納稅人規模通常較小，可以享受小規模納稅人或者是小微企業（可能是一般納稅人）的一些優惠，常見的優惠包括：
1. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅（財稅[2019]13號）。
2. 自2016年2月1日起，月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人，免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金（財稅[2016]12號，一般納稅人也適用）。
3. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加(留意後續各省配套文件)。
4. 自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免徵增值稅（財稅[2017]77號）。
5. 自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅（財稅[2017]77號）。
6. 自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（財稅[2018]77號，2019年1-5月做2018年彙算清繳時適用）。
7. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（財稅[2019]13號、國家稅務總局公告2019年第2號、國家稅務總局公告2019年第3號）
應納稅所得額
【工貓】利用上述增值稅相關優惠，需要正確理解政策並綜合考慮自身情況及客戶的要求，例如：
1. 對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免徵增值稅，適用主體是增值稅小規模納稅人，增值稅一般納稅人不能享受；
2. 月銷售額10萬元，季度銷售額30萬以下（含本數）免增值稅，指的是不含稅銷售額，換算成含稅銷售額，30/(1-3%)=30.9278萬元。
3. 客戶一定要求開具增值稅專票，此時開具增值稅專用發票部分不能夠免增值稅，但開具普通發票的部分依然可以享受。
例1：某增值稅小規模納稅人A季度收入30萬元，有10萬元應客戶要求開具了增值稅發票，該部分需要按3%繳納增值稅（到稅務機關申請代開增值稅專用發票的由稅務機關直接徵收、自行開具增值稅專用發票的季度申報時補充申報繳納），20萬元開具了普通發票或者是按未開具發票處理，仍然可以免增值稅。
4. 客戶一定要求開具增值稅專票，10萬以下免增值稅的優惠用不了，但月銷售額10萬以下免徵附加稅費的政策，以及各省減徵城市維護建設稅及其他稅費的優惠政策，仍然可以用。
例2：某增值稅小規模納稅人B季度收入30萬元，客戶全部要求開具增值稅專用發票，該企業無法享受免增值稅優惠，但依然可以享受減免城建稅、教育費附加的優惠及其他稅種的優惠政策。
5. 選擇作為小規模人享受免稅不一定有利。
例3：某新三板企業（母公司）下設的軟件子公司C，季度銷售額不超30萬元（不含稅），全年收入不超120萬元，主要是給母公司開發軟件，向母公司銷售軟件產品。此時，軟件子公司選擇免增值稅，母公司也無法取得專票抵扣增值稅，如果子公司選擇按16%繳納增值稅，同時申請軟件產品3%即徵即退，則母公司可以取得增值稅專用發票抵扣進項，綜合看，可以額外獲得增值稅即徵即退款1,200,000*（16%-3%）=156,000元，即一年可以節省15.6萬元。
例4：某小規模納稅人D主要是給關聯企業提供銷售服務，供應環節可以按規定取得增值稅專用發票，若D企業選擇作為一般納稅人向關聯企業開具增值稅專用發票，D企業交的增值稅可以在接受發票一方抵扣，D企業自身可以抵扣的進項，如D所在地有按照納稅金額給予的財政獎勵，D企業還可以額外獲得當地的財政補助。
二、 通過化整為零享受小規模納稅人優惠政策
在企業選擇利用月度銷售額10萬元以下免徵增值稅優惠的情況下，如一個主體無法享受優惠，可以考慮拆分主體享受，即綜合使用增值稅一般納稅人和小規模納稅人，後者享受相應的稅收優惠。
例5： 某房產經紀公司E，年銷售額超500萬元，被認定為增值稅一般納稅人，按6%的稅率納稅，進項稅額較少，利潤較高，當前的增值稅稅負、企業所得稅稅負較重，綜合稅負率接近15%。
該情況下，可以考慮化整為零的方式，利用小規模納稅人的優惠政策。
方法一：利用個體核定計稅
新設1-2個個體工商戶承接中介代理服務，剩餘部分業務由現有公司承擔。單個個體工商戶年收入500萬元以內，綜合稅負率（含增值稅金及附加、個人所得稅）最高為4.72%，考慮承接方可以抵扣3%的進項稅額，實際稅負不超過2%，相比15%大幅度下降。如單個個體銷售額每季度不超30萬，可以免增值稅金及附加，只需要繳納少許個人所得稅。
方法二：增設分公司
現有公司新設1-2家分公司承接業務，分公司年收入額控制在500萬元以內，按小規模納稅人繳納增值稅。
【工貓】按上述方式操作，需要綜合考慮以下因素：
1. 客戶是否要求開具6%的增值稅專用發票（房地產經紀的客戶通常為個人，此點可以操作）
2. 新設分公司（個體）可能增加成本（稅負大幅度下降，該項成本可以忽略）
3. 分拆開展業務對企業自身發展的影響，如企業希望打造品牌，做大做強，直接利用個體戶、小規模納稅人身份開展業務，會存在障礙，此時可以結合實際情況，使用一般納稅人搭配小規模納稅人的方式操作。
閱讀更多 工貓管家 的文章
