05.02 長河稅務：股權轉讓繳納增值稅嗎？

答案是不繳納增值稅！

一、政策依據：

1、《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

技術，包括專利技術和非專利技術。

自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、採礦權、取水權和其他自然資源使用權。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡遊戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

以上列舉的無形資產中並未包含股權，且文件對其他權益性無形資產進行了正列舉，亦不包含股權，故股權不屬於增值稅徵稅範圍，不繳納增值稅；

2、河北國稅關於全面推開營改增有關政策問題的解答之二，第十四、關於股權轉讓涉及的不動產是否繳納增值稅問題在股權轉讓中，被轉讓企業的不動產並未發生所有權轉移，不繳納增值稅。

可見，一般性的股權轉讓所得不徵增值稅。但考慮到上市公司的股權與股票具有關聯性，因而在轉讓上市公司股票時（注意，不是股權），需要區分其中的股權性收益與金融商品轉讓性收益，對其中的股權性收益仍然不徵稅，只有對其中的金融商品性轉讓收入才徵收增值稅。非上市企業未公開發行股票，其股權不屬於有價證券，轉讓非上市公司股權不屬於增值稅徵稅範圍；轉讓上市公司股權應按照金融商品轉讓稅目徵收增值稅。

二、此外，《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規定，下列金融商品轉讓收入免徵增值稅：

1.合格境外投資者（QFII）委託境內公司在我國從事證券買賣業務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業務。

財稅專家簡介：

趙倩倩，女，畢業於河北師範大學財務會計專業，本科學歷，學士學位；河北長河稅務師事務所項目經理，從事財稅工作多年，主持多個大中型企業土地增值稅清算與企業所得稅彙算清繳工作。