增值稅的概念

增值稅，是以商品（含應稅勞務、銷售服務、無形資產或不動產）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而徵收的一種流轉稅。

簡單的說，就是企業所出售的每一樣商品，所賺取的價差（利潤）按照一定比率計算出上交國稅的錢。即假設一件商品你進價是100元，標價以200元賣出，你所賺取100元差價，乘以17%，其中17元就是增值稅。 為何叫增值，假設同樣的商品，以100元或100元以下賣出，沒有產生增值（利潤）則不會徵稅。

增值稅徵收範圍與稅率

​​​

• 增值稅沒有3%稅率，叫做“徵收率”，只有小規模納稅人和簡易計稅方法時用，一般納稅人採用一般計稅方法時，是不會用到3%的。

• 抵扣進項稅，不是隻有適用17%稅率才能抵扣，增值稅一般計稅方法如下：

  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  只要你是一般納稅人，採取一般計稅方法，無論你的適用稅率是多少，無論你購進貨物或服務適用的稅率是多少，進項稅都可以抵扣。

• 購進貨物除了從一般納稅人購進，還可以從小規模納稅人找稅務機關代開發票。

• 增值稅專用發票和增值稅普通發票的核心區別就是專用發票能抵扣進項稅而普通發票不能抵扣，所以說，如果你需要抵扣進項稅的時候，就要取得增值稅專用發票，有些不能抵扣進項稅的項目，比如採購發放給職工的福利用品，稅法就規定這個就無法取得增值稅專用發票。

納稅人類別登記管理

· 劃分標準

<table><tbody>

生產類型

小規模納稅人

一般納稅人

1.生產企業（含加工、修理修配企業）

年應稅銷售額≤50萬元

＞50萬元

2.提供應稅服務（營改增）

年應稅銷售額＜500萬元

≥500萬元

3.批發或零售貨物納稅人（流通企業）

年應稅銷售額≤80萬元

＞80萬元

4.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人（個體工商戶除外）

按小規模納稅人

——

5.非企業性單位，不經常生應稅行為的單位和個體工商戶

可選擇按小規模納稅人納稅

——

6.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。

條件：能夠按照國家統一的會計制度設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

/<tbody>/<table>

• 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經登記為一般納稅人以後，不得轉為小規模納稅人。　　

增值稅的計稅方法

<table><tbody>

類型

適用範圍

應納稅額

一般計稅方法

一般納稅人

當期銷項稅額-當期進項稅額

簡易計稅方法

小規模納稅人、一般納稅人特定應稅行為

當期銷售額×徵收率

扣繳計稅方法

境外單位或個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的

接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

/<tbody>/<table>

---

增值稅應納稅額的具體計算方法，在下期文章介紹。歡迎關注[會計學習小屋]，一起交流分享財務知識。

---