企業之間無息借款,需繳增值稅嗎?

企業無息借錢給員工,一般是因為員工要借款買房或者遇到什麼困難。比如,公司免息借款給員工買房的額度達到了50萬!而如果貸款買房所涉及到的利息通常會比原價多付出很多價格,如此看來,這是一項人人羨慕的福利待遇。

根據國家規定,企業無償借款給員工,需要根據同期同類貸款利率計算出企業的借款利息收入繳納增值稅。

並且根據規定,企業向員工提供的無息借款於年度終了未能歸還,應按工資、薪金所得計證個人所得稅;如果在借款年度歸還的,就不徵收個稅。借款如果按照個人所得稅徵收也是筆不小的費用,因此員工向公司借款應審慎考慮在借款年度內是否能夠歸還的問題。

企業之間無息借款,需繳增值稅嗎?

那麼,​企業間的無息借款是否需要繳納稅款?

具體分為兩種情況討論:

1、對非企業集團內單位之間的資金無償借貸行為,需要按規定視同銷售繳納增值稅;

2、對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免徵增值稅。

對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金有償借貸行為,屬於符合(財稅〔2016〕36號)規定統借統還的條件的,允許免徵增值稅。

參考一:

財稅〔2019〕20號《關於明確養老機構免徵增值稅等政策的通知》第三條規定:自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免徵增值稅。

參考二:

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

參考三:

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )第一條第十九款第7項規定:

統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息,免徵增值稅。

統借方向資金使用單位收取的利息,高於支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。

參考四:

(財稅[2016]36號 )根據附件《銷售服務、無形資產、不動產註釋》第一條的註釋,銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。金融服務包含借款服務。

參考五:

財稅〔2016〕36號文第四十四條規定:納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的,或者發生本辦法第十四條所列行為(注:視同銷售行為)而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)


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