最近，我們上海華稅通冉組織了一場關於出口退稅方面的政策培訓直播課，今天我想延續這個話題給大家分享一個小小的知識點：即出口退稅的原理與實操的關係。可能很多看客在此之前已經實際經手過出口退稅業務，但是你真的瞭解出口退稅的原理嗎？如果沒有，不妨花點時間，跟著我給大家通過一個簡單的例子，來了解其背後真正的原理。
首先，我們來稍稍瞭解一下正常徵稅情況下，我們應該交多少增值稅。大家都知道增值稅是一項鍊條稅，其稅負通過轉嫁的方式最終由消費者承擔。現在，我們通過一個例子來了解一下它的運轉過程。
比如：
A公司是一家制造企業，其成本由“料、工、費”組成，銷售額=料+工+費+毛利，通常這種分類法是用來分析成本構成時採用的，但現在我們要分析的是增值稅原理，所以我將要把上面的公式變化一下。
前提是，我們假設“料+費”中是含可抵扣的進項稅的，且其進項稅率與銷項稅率相同，此時，上述公式變化成，銷售額=可抵扣增值稅的部分+不可抵扣增值稅的部分，即“人工”和“毛利”是不能抵扣增值稅的，它們倆也即所謂增值稅鏈條上的增值環節、徵稅對象、計稅依據。下面，我們給予上述公式中各項目以具體百分比來更形象的理解一下：
通過上圖
我們瞭解到，從增值稅的原理來說，我們僅就40%增值部分需要繳納增值稅。注意：繳納的增值稅，也不是企業的成本，而是變成下游企業的增值稅進項稅額。具體操作時，它是採用進銷項相抵的方式計算出來的。
下面，我們來了解一下什麼是免稅，是不是指不用交稅了呢？
NO！
依然是以上圖為例，如果我們選擇免稅，只意味著上圖中40%部分不用交稅了，而60%部分是要交稅的。具體操作時是通過兩步來實現的。
第一步，免徵銷售環節增值稅，
第二步，將60%部分從增值稅抵扣序列中剔除，並轉入成本費用。
所以，如果企業處於中間環節，選擇免稅，並不是稅收優惠，並不是沒有增值稅成本，從增值稅抵扣鏈條中退出的增值稅，就是企業選擇增值稅免稅的成本。
通過上述分析，我們瞭解到，原來“徵稅”徵的是增值部分的稅，“免稅”免的也是增值部分的稅，而不是全部。
那麼，退稅究竟退的是哪部分稅呢？
相信大家都已心中有數，其實“退稅”退的就是60%部分稅。
具體操作時，區分外貿企業和生產企業採用免退稅或免抵退稅的方式，但其實質均是退還前道環節已交的增值稅，從而使出口貨物在理論上以不含增值稅的價格出口至境外。
當然，實際情況是，國家會通過調節退稅率的方式進行宏觀經濟調控。所以，出口退稅不是稅收優惠，如果退稅率不是等於徵稅率的情況下，生產企業計算的免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，貿易企業計算的不予退稅金額，是企業出口需要承擔的增值稅成本。
知其然，知其所以然！希望通過上述的分析能幫助大家更好的理解出口退稅的政策。
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