轉讓國有土地使用權，地上的建築及其附著物，即人們簡稱的轉讓房地產，取得收入的單位和個人，應按照所取得的增值額和適用稅率計算徵收土地增值稅。增值額是取得的收入與扣除項目之差，取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額，開發土地的成本費用、相關稅金及其他扣除項目，適用稅率實行四級超額累進稅率，分別為30％、40％、50％、60％，增值越多，稅率越高。計算該稅涉及的內容之繁多為其他稅種無法比擬，稍有不慎或籌劃不當，會給企業帶來沉重的稅收負擔。土地增值稅的籌劃一般有三招：
利用借款利息的籌劃
1．房地產開發完工之前的利息費用企業會計制度規定：
從事房地產開發業務的納稅人，為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。這意味著房地產開發企業完工之前的借款利息可以計入開發成本，並可作為計算房地產開發費用（三項期間費用）的扣除基數。特別是從事房地產開發的納稅人，還可按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和，加計20％的扣除，這樣，就可以大大增加扣除項目金額，降低增值額，從稅基和稅率兩方面減輕稅負，增加企業淨收益。
2．房地產開發完工之後的利息費用
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算、分攤並提供金融機構證明的。允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10％以內計算扣除。企業據此可以選擇：如果購買房地產主要依靠負債籌資，利息費用所佔比例較高，可提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資，利息費用很少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發費用，對實現企業價值最大化有利。
從以上分析可以看出，在可能的情況下將利息費用計入房地產開發成本，是企業在該扣除項目納稅籌劃時的首選。
利用建房方式的籌劃
1．房地產的代建行為這種方式指房地產開發企業代客戶進行房地產的開發，開發完成向客戶收取代建收入的行為。 就房地產開發企業而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務報酬，為營業稅的徵稅範圍，不是土地增值稅的徵稅範疇。房地產開發企業可以利用這種建房方式，減輕稅負，但前提是在開發之初就能確定最終用戶，實行定向開發，從而避免開發後銷售繳納土地增值稅。
2．合作建房這種方式指一方出錢，一方出地，雙方共同建造房屋的行為。建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅；建成後轉讓的，再按規定徵收土地增值稅。企業可充分利用此項優惠政策，實現雙贏。
假如富民房地產開發公司在某市繁華地段擁有一塊土地，擬與利國實業公司合作建造辦公大樓，資金由利國實業公司提供，建成後按比例分房。對利國實業公司來說，分得的辦公樓不含土地增值稅，會降低購置成本。即使將來處置，只就屬於自己的部分繳納土地增值稅。對富民房地產公司而言，作為辦公用房，不用繳納土地增值稅，可節約大量稅負，降低房地產成本，增強其在市場上的競爭力。這樣就實現了出資方和房地產企業的雙贏。
分散經營收入的籌劃
隨著人們生活水準的提高和全面建設小康社會進程的加快，居民對房屋的裝飾、裝潢提出了更高的要求，且裝修費用在房款中所佔比重有逐年遞增的趨勢。如果與購房者簽訂合同時，略加變通，將經營收入分散，就能節省不少土地增值稅，增加企業收益。
在實際操作時，房地產開發企業可設立一家裝飾裝潢公司，專門為購房戶搞裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是房地產初步完工（毛牆毛地）時簽訂的銷售合同，另一份是與裝飾裝潢公司簽訂的裝修合同。房地產開發企業只就銷售合同上註明房款增值額繳納土地增值稅，裝修合同上註明的金額屬於勞務收入，應徵營業稅，不用繳納土地增值稅。這樣就使得經營收入分散，稅基和稅率減少，可節省稅款。
以上介紹了土地增值稅納稅籌劃的幾種主要方法，房地產開發企業可靈活選擇運用。當然不要為了籌劃而籌劃，應在合法和不違法的前提下，直接減輕稅收負擔，實現企業價值最大化，此乃稅收籌劃之根本。
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