小A公司是一家商貿企業，這天收到了主管稅務局的風險提示，提示內容是，
公司增值稅稅負率偏低，請進行自查並提交書面報告。小A平時並未關注過增值稅稅負率，公司也沒有內外兩套賬，賬務處理都是嚴格按照國家會計制度執行，納稅遵從度一直很高，所以小A接到這個提示後並沒有慌張，而是把近三年的增值稅稅負率情況進行了一個統計分析。
我們知道，增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期實際繳納增值稅佔當期應稅銷售收入的比例。
對於小規模納稅人來說，由於其進項稅不能抵扣，故其稅負率就是其適用徵收率3%，而對於一般納稅人來說，由於可以抵扣進項稅，故其稅負率要低於稅率（如16%、10%、6%等），那具體要多少才是合理的呢？
小A公司2016、2017年的增值稅稅負率是否合理呢？小A又怎麼來判斷呢？
別急，小A覺得，增值稅顧名思義是對增值稅額部分的徵稅，增值直接的體現就是產品的毛利，所以增值稅負率和公司毛利率肯定是有關係的，而且這個關係正常情況下都是同向關係，也就是公司增值越大、毛利越高、增值稅稅負率就越大。
但是增值稅稅負率和公司毛利率到底應該是一個怎樣的比例關係呢？
小A用公式進行了套算
設A=實現的增值稅=銷項稅-進項稅（收入*稅率-成本*稅率）=（收入-成本）*稅率
注：假設商貿企業成本基本全部可以取得進項
B：毛利=收入-成本
將B代入A
得到C：實現的增值稅=毛利*稅率
D：增值稅稅負率=實現的增值稅/收入
將C代入D
得到E：增值稅稅負率=毛利*稅率/收入=毛利率*稅率
好了，前面你看不懂就別看了。
反正最後得到下面這個公式
增值稅稅負率=毛利率*稅率
好了，有了這個公式，小A對公司的稅負率進行了評估。
按照公司算出來的理論稅負率和實際稅負率2016、2017年偏差並不大，因為商貿企業是一種比較簡單的經營組織，沒有生產，購進後直接加價銷售，計算毛利的成本就是採購成本，100%能取得進項發票。
所以，按照這個公式算出來的理論稅負率比較貼近企業實際了，加上公司經營費用還存在進項抵扣的問題，所以實際稅負比理論稅負略低也是合理的。
小A覺得，公司2016年、2017年增值稅稅負率真實合理，和公司實際毛利率存在合理的比例關係，符合公司經營情況，不存在重大差異。
問題關鍵來了為什麼2018年上半年公司的銷售收入和毛利率並未出現明顯的變化，但是公司上半年一分錢增值稅都沒繳納，增值稅稅負率為0%呢？小A想這可能就是稅務局通知自查的根本原因。
小A通過資產負債表發現，公司2018年6月份存貨較年初增加較大，經公司採購部門確認，公司為了保證季節銷售庫存，上半年集中備貨了。
原因找到了，公司上半年集中採購，取得了大量進項稅發票，進行了認證抵扣，所以一直都沒有產生應交增值稅，但是隨著下半年採購減少，增值稅都會一一實現，預計從全年水平來看，增值稅稅負率仍然會回到和同期持平的水平。
小A將上述情況整理成文，報送主管稅務機關，完成了本次風險自查。
1
稅務局的稅務風險預警指標很多，並不單單是稅負率率預警，通過分析納稅報送的各種財務資料進行指標預警是稅務局風險管控手段，這是一種科學合理的方式，就像一個人生病了，其身體各項指標也會異常一樣，企業如果出現異常，也多少會在財務指標上反映出來，就是企業內部管理，也需要進行定期財務分析，以此指導經營，調整戰略。
2
稅務局的預警指標是其系統裡對同一行業橫向對比，同一企業縱向對比的一個結果，如果同一企業較同期，或者和同行業比較偏差過大，稅務局會進行預警。但是被預警不代表企業真的有問題，就像小A公司，其增值稅稅負同期變化較大是另有原因，並不代表存在偷漏稅的情況。
3
有些企業本身就是兩套賬，本身就是假賬，然後刻意做多少收入、抵多少進項來達到預警稅負率的要求，無非就是讓它假的更「真」，其實這完全是本末倒置，本身就是一種掩耳盜鈴的行為，討論它並無任何意義。
4
企業平時財務分析完全可將稅負率作為一項指標，藉此來關注企業經營情況的變化，對於網上流傳的稅負預警率也可以參考，但不可迷之自信，還是小A的方法，對自己公司進行一個詳細摸底，讓自己的稅負率真正的符合自己企業的實際經營情況，這才是正確的打開方式。
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